Соглашения об избежании двойного налогообложения в Беларуси

Двойное налогообложение – это взимание двумя или более юрисдикциями налога с одного и того же дохода, актива или финансовой операции. Это распространенная проблема международного бизнеса. Доход облагается налогом в стране, в которой он получен, а после этого налог взимается снова при репатриации в государство происхождения бизнеса. Это делает ведение бизнеса невыгодным, влечет умирание предпринимательства и отрицательно влияет на экономику стран. Таким образом, двойное налогообложение признано негативным элементом налоговой системы, и для предотвращения неблагоприятных последствий существования такого налогового режима государства заключают международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Что такое налоговое резидентство?

Термин налоговый резидент подразумевает, что страна, в которой лицо признается таким резидентом, имеет право взимать с него налоги. Важно знать свое налоговое резиденство, чтобы корректно оплачивать налоги в необходимой стране и знать о возможности зачета уже уплаченного налога. Обратите внимание, что есть некоторые страны, которые не облагают своих налоговых резидентов всеми налогами, а взимают налоги только с определенных категорий (например, территориальных) доходов. Если вы налоговый резидент Беларуси, то платить налог со всех своих доходов вы обязаны здесь, вне зависимости от того, в каком государстве эта прибыль получена. Вы можете продать машину в одной стране, недвижимость в другой и бизнес в третьей – однако эти доходы все равно необходимо будет учесть при расчете налога в Республике Беларусь.

Как правило, если лицо соответствует определенным условиям «физического присутствия» в стране или имеет определенные виды связи (объективные или субъективные), то правительство этой страны имеет право обложить это лицо налогом. Если вы проводите достаточно времени в стране (например, 183 дня в году или более, независимо от того, что вы делаете в стране) или если у вас достаточно связей со страной (скажем, у вас есть супруг, дети и работа в стране), то велика вероятность, что вы станете налоговым резидентом. В некоторых случаях, если вы проживаете в стране, вы будете считаться налоговым резидентом. Чтобы признаваться налоговым резидентом Беларуси, необходимо провести в стране более 183 дней в календарном году. Следует учитывать, что дни отъезда в другие страны для отдыха, лечения, командировки включаются в этот срок.

Сертификат налогового резидентства

Чтобы иностранная компания смогла применить предусмотренные международными соглашениями налоговые льготы, она должна предоставить в налоговую сертификат (справку) налогового резидентства. Этот документ подтверждает, что организация является резидентом страны (имеет там постоянное местонахождение), с которой Беларусь заключила налоговое соглашение. Подтверждение постоянного местонахождения в целях избежания двойного налогообложения осуществляется налоговыми органами путем выдачи плательщикам справки о постоянном местонахождении (сертификата о налоговом резидентстве). Плательщик может запрашивать справки столько раз и в таком количестве, в котором они ему необходимы.

Белорусским организациям сертификат предоставляется бесплатно. Для этого нужно подать в налоговый орган (по месту постановки на учет) соответствующее заявление.

Физлицу для применения предусмотренных международными соглашениями налоговых льгот нужно подтвердить факт постоянного пребывания в Беларуси в налоговом периоде соответствующей справкой.

Для подтверждения постоянного местонахождения компании или физлицу нерезиденту нужно предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента документ, подтверждающий постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым у Беларуси имеется международный договор. Такое подтверждение может предоставляться как до уплаты налога, так и после. Во втором случае предусмотрена возможность в трехлетний срок подать заявление о возврате либо зачете излишне уплаченной суммы налога.

Подтверждение электронного сертификата налогового резидентства

Предусмотрена возможность предоставления подтверждения в налоговый орган в виде электронного документа. В этом случае оно направляется как приложение к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы, если налоговый агент представляет ее в электронном виде, либо к письму налогового агента, составленному в виде электронного документа.

Соответственно способ представления подтверждения налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки на учет не зависит от того, в какой форме налоговым резидентом иностранного государства получено подтверждение его налогового статуса от компетентного органа иностранного государства.

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение – это ситуация, при которой одни и те же финансовые активы или доходы подлежат налогообложению на двух разных уровнях (например, личном и корпоративном) или в двух разных странах. Последнее может иметь место, когда доход от иностранных инвестиций облагается налогом как страной, в которой он получен, так и страной, в которой проживает инвестор. Чтобы предотвратить этот вид двойного налогообложения, многие страны разработали соглашения об избежании двойного налогообложения, которые позволяют получателям дохода компенсировать налог, уже уплаченный с инвестиционного дохода в другой стране, в счет их налоговых обязательств в стране их проживания.

Можно выделить два вида двойного налогообложения – экономическое и юридическое. В первом случае дважды облагается налогом один и тот же доход двух различных субъектов. Во втором – доход одного субъекта облагается налогом в нескольких странах.

В настоящее время все страны мира применяют два фундаментально разных подхода для формирования своей налоговой системы: принцип резидентности и принцип территориальности. Первый принцип предполагает, что налогами облагаются все мировые доходы резидентов страны. Второй принцип они взимаются только по месту осуществления экономической деятельности. Из-за одновременного существования в разных государствах этих принципов и возникает проблема двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Двойное налогообложение признано негативным элементом налоговой системы. Для недопущения его возникновения страны заключают соответствующие соглашения. Соглашение об избежании двойного налогообложения – важный межправительственный документ по вопросам налогообложения, оптимизирующих налоговые режимы договаривающихся государств. Они, как правило, заключаются для развития экономического сотрудничества между государствами. Соглашения об избежании двойного налогообложения распределяют налоговые права между странами. Однако они не создают новых требований. Скорее, когда существуют конкурирующие налоговые правила, они определяют право налогообложения только одной из участвующих стран, чтобы предотвратить двойное налогообложение.

В Беларуси действует ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Беларусь и иностранными государствами и признается приоритет норм международных договоров над нормами белорусского права.

Перечень стран

Список стран, с которыми Республику Беларусь связывают соглашения об избежании двойного налогообложения: Австрия, Азербайджан, Армения, Бангладеш, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Грузия, Дания (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР), Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР), Италия, Казахстан, Катар, Кипр, Китай, Корейская Народно-Демократическая Республика, Корея, Кыргызстан, Кувейт, Лаос, Латвия, Ливан, Ливия (соглашение не вступило в силу, так как отсутствует письменное уведомление о завершении необходимых для вступления в силу процедур), Литва, Македония, Малайзия (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР), Молдова, Монголия, Нидерланды, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан (соглашение не вступило в силу, так как отсутствует письменное уведомление о завершении необходимых для вступления в силу процедур), США (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР), Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР), ФРГ, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Югославия (с июня 2006 года правопреемство в отношении международных договоров Союзной Республики Югославия перешло Республике Сербия.), Южно-Африканская Республика, Япония (Беларусь связана соглашением в качестве правопреемника бывшего СССР).

Фото: gsl-news.org