Назад
Налоги в Беларуси
Налоговая система Беларуси постоянно совершенствуется в направлении упрощения, снижения налоговой нагрузки на бизнес. Государство совместно с бизнес-сообществом прорабатывает предложения по совершенствованию налогового законодательства, планируется создать отдельную структуру - Общественно-консультативный совет по налоговой политике при Министерстве Финансов. Основным актом налогового законодательства является Налоговый кодекс (НК), имеющий Общую и Особенную части.
В Беларуси применяются общий порядок налогообложения и особые режимы налогообложения.
Общий порядок предусматривает уплату следующих республиканских налогов, сборов (пошлин) и местных налогов и сборов:
Виды налогов в Беларуси
Налог на добавленную стоимость в Беларуси (НДС)
20% - общая ставка;
0% - при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, работ по их сопровождению и т.п.; экспортируемых транспортных услуг; переоборудованию воздушных судов, железнодорожного подвижного состава, для иностранных субъектов; товаров собственного производства беспошлинной торговли; товаров в розничной торговле через магазин; вывоза товаров за пределы ЕврАзЭС в течение 3 месяцев с приобретения; услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве по обслуживанию; работ по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств и др.
10% - при реализации производимой на территории Беларуси продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства; ввозе и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;
9,09% или 16,67% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость;
25% - при реализации услуг электросвязи.
Акцизы (ставки установлены Приложением к НК и зависят от категории товаров);
Налог на прибыль в Беларуси
18 % - общая ставка;
10% - в случае реализации высокотехнологичных товаров собственного производства; также применяется для научно-технологических парков и их резидентов;
25% - для банков и страховых организаций;
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство:
15% - общая ставка;
12% -, дивиденды и приравненные к ним доходы; доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся в Беларуси;
10% - доходы от долговых обязательств любого вида;
6% - доходы в связи с осуществлением международных перевозок;
5% - по дивидендам, доходам от долговых обязательств, роялти, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий;
Подоходный налог с физических лиц
- 13% - общая ставка.
Налог на недвижимость
1% - для организаций;
2% - при наличии у организаций объектов незавершенного строительства;
0,1% - для физлиц;
0,2 % - при наличии на праве собственности у физлиц от двух жилых помещений.
Земельный налог (ставки установлены в процентах и в виде фиксированного платежа за гектар и различаются в зависимости от категорий земель);
Экологический налог (ставки устанавливаются в рублях согласно приложению к НК);
Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов (ставка зависит от вида природных ресурсов);
Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования (ставка зависит от вида автомобильного транспортного средства и его допустимой общей массы);
Оффшорный сбор;
Гербовый сбор;
Консульский сбор;
Государственная пошлина;
Патентные пошлины.
Местные налоги и сборы:
Налог за владение собаками (зависит от опасности породы, в базовых величинах)
Курортный сбор (ставка не более 5%)
Сбор с заготовителей (ставка не более 5%)
Налоги и пошлины при импорте товаров в Республику Беларуси
При импорте товаров (услуг) подлежат уплате таможенные платежи, согласно международным актам Евразийского экономического союза (ЕврАзЭс) это:
- ввозная таможенная пошлина (ставки определяются согласно Единому таможенному тарифу Евразийского экономического союза, применяемому к товарам, ввозимым на территорию ЕврАзЭс);
-НДС по ставке 20%;
-акцизы (устанавливаются ставки твердые и процентные, они едины для ввозимых товаров и для произведенных на территории Беларуси; устанавливаются в отношении: алкогольной, спиртосодержащей продукции; табачных изделий; топлива; бензина; газа; масла для двигателей; товаров бытовой химии)
-таможенные сборы (обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, и за совершение иных действий).
Налоги с заработной платы в Беларуси
В Беларуси три общеустановленных налога, которые исчисляются из заработной платы. К ним относятся подоходный налог в размере 13% и два взноса:
- на пенсионное страхование (на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца).
Уплачивается в фонд социальной защиты населения.
По общему правилу пенсионный взнос в размере 28% уплачивают работодатели; в размере 24% - если объем сельскохозяйственной продукции работодателя более половины всей производимой продукции; в размере 5% - потребительские кооперативы, товарищества собственников, садоводческие товарищества, общественные объединения инвалидов.
Самостоятельно уплачивают взносы в размере 29% индивидуальные предприниматели; нотариусы и адвокаты; ремесленники; творческие работники; физлица оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма; работающие по гражданско-правовым договорам у физлиц; работающие за пределами Беларуси, в дипломатических и консульских огранизациях, в представительствах международных организаций.
- по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Уплачивается в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».
Плательщиками взноса являются организации, их обособленные подразделения, а также физлица, заключившие трудовые и или гражданско-правовые договоры с физлицами. Бюджетные организации уплачивают взнос в размере 0,1 %; иные субъекты – 0,6%. В зависимости от отнесения плательщика к определенному классу профессионального риска ему устанавливаются надбавка или скидка.
Подоходный налог в Республике Беларусь
Плательщиками подоходного налога являются физлица. Им облагаются следующие доходы, полученные от источников в Беларуси: дивиденды и проценты; страховое возмещение; доходы, полученные от использования объектов интеллектуальной собственности; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; от отчуждения недвижимого имущества, предприятия, долей, ценных бумаг, прав требования; вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей; пенсии, пособия, стипендии; доходы, полученные от использования любых транспортных средств; от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи.
Полученными от источников за пределами Беларуси является тот же перечень доходов, но с присутствием иностранного элемента (доход получен от иностранной организации, либо от объекта, находящегося вне Беларуси и т.п.), за исключением последнего пункта; а также таковыми являются суммы возмещения морального вреда, полученные по законодательству иностранных государств.
Общая ставка подоходного налога – 13 %, объект налогообложения - заработная плата, премии, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Исчисляется также по ставкам:
9%, - в отношении доходов полученных от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам; участником (акционером) резидента по принадлежащим ему доля (акциям)); индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий; доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам от резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень"; физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий
10% - для индивидуальных предпринимателей, производящих товары на территории юго-восточного региона Могилевской области;
4% - выигрыши;
16% - доходы от нотариальной и адвокатской деятельности
6% - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих на территории сельской местности розничную торговлю
Фиксированные ставки – в случае, если сдаются в аренду жилые и (или) нежилые помещения, машино-места;
0% - в отношении дивидендов, начисленных резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества).
Особый режим налогообложения - это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), когда общеустановленный перечень налогов, сборов (пошлин) для соответствующей категории плательщиков может быть заменен специальным налоговым платежом.
Упрощенная система налогообложения в Беларуси (УСН)
Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (УСН). Предусматривается особый порядок определения плательщиков и объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др., отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов. УСН предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.
Плательщиками налога при УСН признаются ЮЛ, ИП, нотариусы, адвокаты.
Упрощенная система налогообложения может применяться со дня регистрации ЮЛ, ИП. Для этого необходимо в течение двадцати рабочих дней подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему, с указанием сведений о списочной численности работников, которая не должна превышать 100 человек.
На применение УСН вправе перейти субъекты хозяйствования уже осуществляющие свою деятельность, переход осуществляется со следующего года при соблюдении следующих условий:
- средняя численность работников не более 100 человек;
- валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев не превышает установленные законом суммы.
Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин). При применении УСН не уплачиваются: налог на прибыль (ЮЛ), подоходный налог (ИП), налог на недвижимость, экологический налог, сбор с заготовителей.
Применение упрощенной системы возможно с уплатой налога на добавленную стоимость и без.
На применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость вправе перейти ИП, а также ЮЛ с численностью работников не более 50 человек, и установленным законом размером валовой выручки
Ставки налога при УСН
5% от валовой выручки - для не уплачивающих НДС;
3% - для уплачивающих НДС (20%)
Для сравнения: при использовании общей системы налогообложения уплачивается налог на прибыль по ставке 18 % и НДС (20 %).
Среди особых режимов налогообложения также: единый налог с ИП и иных физлиц; единый налог для производителей селькохозяйственной продукции и др.
В Беларуси существуют специальные правовые режимы, в рамках которых предоставляются налоговые преференции: для резидентов свободных экономических зон, Парка высоких технологий, Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень». Налоговые льготы предоставляются при осуществлении бизнеса в сельской местности, при осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс (операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами).
Таким образом, налоговая система Беларуси нацелена на формирование наилучших условий для инвестирования, предусматриваются особые режимы налогообложения, налоговые преференции и льготы, при ведении налоговой политики учитывается мнение бизнес-сообщества, налоговое законодательство непрерывно совершенствуется с целью создания благоприятного налогового климата, в особенности для субъектов малого и среднего бизнеса.